2025年沙特税收政策全景解读：企业出海必知的合规与机遇

作为中东最具活力的经济体之一，沙特阿拉伯正通过一系列税收改革加速推进“2030愿景”——摆脱对石油的依赖，打造多元化、可持续的经济结构。对于计划或已在沙特开展业务的企业而言，理解其独特的税制体系不仅是合规前提，更是战略布局的关键。

沙特的税务主管机构为天课税务和海关总局（ZATCA），隶属于财政部，负责全国税收征管工作。官网地址：https://zatca.gov.sa。该国税制设计兼顾宗教传统与现代经济需求，形成了以天课税、企业所得税、增值税为核心的复合型税收体系。

沙特两大核心税制：天课税 vs 企业所得税

沙特实行双轨制税收体系，依据企业所有者国籍区分适用不同制度：

• 天课税（Zakat）：适用于海湾合作委员会（GCC）公民控股的企业，源于伊斯兰教法，本质上是一种基于净资产的财富税，税率为2.5%。
• 企业所得税（CIT）：适用于非GCC投资者设立的企业，标准税率为20%，部分行业另有特殊税率。

若企业为混合所有制，则按股东国籍及持股比例分别计算应缴税款。值得注意的是，慈善组织和非营利实体可豁免天课税义务。

天课税新政：不动产纳入征税范围

近年来，沙特逐步扩大天课税基。根据最新草案，用于交易或租赁的房地产、空置土地以及开发中的地块均需缴纳天课税。此外，应收账款、库存商品等流动资产也被纳入计税范围。

值得企业关注的是，符合条件的长期债务（如银行贷款、应付账款、股东借款等）若持有满一年以上，可用于抵扣天课税负，这为企业优化资本结构提供了空间。

企业所得税详解：标准税率与特殊行业差异

一般企业的所得税税率为20%，适用于绝大多数外资企业。但石油及碳氢化合物生产企业则采用阶梯式税率，依据资本投资总额设定：

这一设计意在吸引大型能源项目投资，同时确保国家从高利润产业中获得合理收益。亏损结转方面，企业可将上一年度亏损向后递延，每年抵扣上限为当年应税利润的25%。

增值税全面实施：15%标准税率下的合规要点

自2018年开征增值税以来，沙特已将其税率由最初的5%上调至目前的15%，成为区域较高水平。年营业额超过37.5万里亚尔的企业必须注册VAT，未达门槛者可自愿登记。

以下服务适用零税率或免税：

• 向GCC以外国家出口货物
• 国际运输服务
• 合格药品与医疗产品
• 沙特公民首套住房购置、私人教育与医疗服务

而金融服务通常免税，不得抵扣进项税额。值得注意的是，房地产交易虽免征增值税，但需缴纳5%的房地产交易费。

对于从事EPC工程承包的企业，需特别注意离岸合同执行过程中的增值税风险，例如：

• 设备进口是否触发增值税缴纳义务？
• 境外母公司派遣人员在沙特现场作业是否构成常设机构？
• 关联交易中的管理费、技术支持费是否涉及重复征税？

电子服务领域同样面临严格监管。根据沙特VAT实施条例第47条，向沙特消费者提供数字内容的企业（如流媒体平台、软件服务商、在线广告平台）必须履行纳税申报义务，无论其注册地是否在境内。

电子服务增值税覆盖范围包括：

1. 电信信号传输服务
2. 网络接入与带宽租赁
3. 网站托管与云服务
4. 电子书、电影、游戏等数字内容销售
5. 远程软件维护与更新
6. 在线广告投放及相关权利转让

预提所得税：跨境支付的关键成本

当沙特企业向非居民支付款项时，须代扣代缴预提所得税（Withholding Tax），税率因项目而异：

根据《中沙税收协定》，部分项目的实际税率可享受优惠：

• 股息：最高不超过5%
• 利息：最高不超过10%
• 特许权使用费：最高不超过10%

企业在进行跨境资金安排时，应充分利用税收协定减免待遇，避免双重征税。

消费税：高税率管控特定商品

沙特对部分消费品征收高额消费税，旨在引导健康生活方式并增加财政收入。主要品类及税率如下：

• 烟草制品、电子烟及其液体：100%
• 能量饮料：100%
• 碳酸饮料、加糖饮料：50%

计税依据为零售价与海合会统一完税价中的较高者。生产、进口、仓储或转售这些商品的企业均需完成消费税登记，并定期申报纳税。

关税政策：开放市场与保护本土并重

作为WTO和海合会成员，沙特遵循《协调制度》规则，大部分进口商品适用5%的标准关税。但奢侈品如烟草（100%）、纺织品（5%-12%）、钢铁（5%-20%）等税率显著提高。

食品、药品、化妆品等民生类商品享有进口补贴与快速审批通道。酒精、猪肉制品、色情出版物等则被明令禁止入境。

值得关注的是，沙特在全国设立多个免税区（如吉达、利雅得、达曼等地），入驻企业可享受零关税、所得税优惠、外汇自由汇出等政策红利，是外企布局区域总部的理想选择。

其他重要税种一览

房地产交易税：所有房产买卖、合同转让、长期租赁均需缴纳5%交易税。

白地税：针对城市规划区内长期未开发的土地，按估值的2.5%征收，旨在推动土地高效利用。详情请访问：https://land.housing.gov.sa

外籍人税：每名在沙工作的外籍员工每年需缴纳9600里亚尔（约2560美元）。若企业未能达到本地化用工比例（即沙特籍员工数量不足），费用将升至10800里亚尔/人/年。

资本利得税：来源于沙特境内的资本增值收益需纳入企业所得税范畴征税。

好消息是，沙特目前不征收个人所得税、数字服务税或碳排放税，对外籍高管和科技企业极具吸引力。

企业所得税如何计算与申报？

计算流程清晰明了：

1. 确定总收入
2. 扣除合法成本与费用（含折旧、摊销、研发支出等）
3. 得出应纳税所得额 = 总收入 - 可扣除项
4. 应缴税款 = 应纳税所得额 × 适用税率（通常20%）

企业可在申报时申请税收抵免，如外国已缴税款抵扣、研发激励等，进一步降低实际税负。

申报周期为财年结束后120天内，需提交经审计的财务报表、纳税申报表及相关支持文件。逾期申报可能面临罚款与信用影响。

真实案例启示

某中国新能源企业在利雅得设立子公司，初期因未识别关联交易中的服务费预提税义务，导致被追缴数十万里亚尔税款及滞纳金。后经专业顾问介入，重新梳理跨境服务协议，并利用中沙税收协定成功申请退税。

另一家电商平台因向沙特用户提供APP内购服务却未注册VAT，最终被要求补缴数百万里亚尔税款。此类教训提醒我们：合规前置至关重要。

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