2025年马耳他税收政策全解析：企业与个人如何合规布局

近年来，马耳他凭借其稳定的政局、优越的地理位置以及对国际投资者友好的税收制度，逐渐成为欧洲热门的投资目的地。作为欧盟成员国之一，马耳他在税收体系上既遵循欧盟统一规则，又保留了自身独特的优惠政策。本文将为您全面解读2025年马耳他的最新税收政策，帮助企业和个人更好地理解当地税务环境，合理规划跨境财务安排。

马耳他税收体系概览

马耳他的税收收入主要来自三大板块：间接税、直接税和社会保险贡献。其中，增值税是间接税的核心组成部分；而直接税则涵盖个人和企业的所得税；社会保险税则是由雇主和雇员共同承担的法定支出。

无论是否为马耳他公民，只要在该国拥有收入来源或进行经济活动，就可能产生纳税义务。居民需就全球收入缴税，而非居民仅需对其在马耳他境内产生的收入纳税。这一原则为企业和个人提供了清晰的税务边界。

企业所得税：35%税率背后的返还机制

在马耳他注册的公司，或虽为外国设立但实际管理控制位于马耳他的企业，均被视为纳税主体，适用35%的企业所得税率。虽然这一比例看似偏高，但马耳他设有独特的税收返还制度——企业在分红时可申请部分退税，使得实际税负大幅降低，尤其吸引控股公司和跨国集团在此设立区域总部。

例如，一家在马耳他运营的金融科技公司，在缴纳35%企业所得税后，向股东分配利润时可享受最高达30%的税收返还，有效税负因此降至约7%-10%，极具竞争力。

个人所得税：累进税率与居住标准

马耳他实行五档累进税率，范围从15%到35%。年收入超过8,500欧元起征，收入越高税率递增。值得注意的是，“税务居民”身份通常以每年居住满183天为判定标准。一旦成为税务居民，需申报全球收入。

不过，马耳他对外籍高净值人士和远程工作者推出了“非常住居民计划”（Non-Habitual Resident Scheme），符合条件者可在前五年内享受多项税收豁免，包括海外养老金、股息和利息收入免税，极大增强了对数字游民和退休移民的吸引力。

增值税（VAT）：多档税率适应民生与产业

自1999年实施增值税以来，马耳他形成了多层次的税率结构：

• 标准税率：18%
• 优惠税率：5%，适用于酒店住宿、医疗设备、书籍出版、艺术品及部分维修服务
• 减免税率：7%，专用于酒店和短租公寓
• 零税率：食品、药品、儿童用品等基本生活物资

这种差异化设计既保障了财政收入，也减轻了民众负担，同时鼓励文化旅游业发展。

关税政策：融入欧盟统一市场

自2004年加入欧盟后，马耳他全面执行欧盟共同关税制度。这意味着从其他欧盟国家进口商品无需缴纳关税，极大便利了区域内贸易流通。而对于来自非欧盟国家的商品，则按欧盟统一关税表征税，并接受相应的原产地规则监管。

这对从事进出口业务的企业而言，意味着可以借助马耳他作为通往欧洲市场的跳板，实现高效的物流中转与税务优化。

印花税与消费税：特定交易不可忽视的成本

涉及不动产转让的合同需缴纳5%的印花税，而证券交易的印花税则在2%至5%之间浮动，具体取决于交易类型和资产性质。

此外，政府对烟草、酒精饮料、能源产品及移动通信服务征收消费税，旨在调节高能耗和不健康消费行为。这类税种虽不广泛，但在相关行业运营中必须纳入成本考量。

社会保险与环保类税费

所有在马耳他工作的人员均须缴纳社会保险税，总额约为工资的20%，由雇主和雇员各承担一半。这笔费用覆盖医疗、养老和失业保障，是雇佣关系中的法定支出。

与此同时，马耳他积极推行绿色政策，对塑料制品、废旧电池、电子电器产品（如冰箱、空调、手机）征收环保税，推动循环经济。尽管目前尚未开征碳排放专项税，但作为欧盟碳交易体系成员，本地企业已逐步纳入碳配额管理框架。

特殊经济区域：自由港与工业区的政策红利

马耳他设有多个特殊经济功能区，最具代表性的是马耳他自由港（Malta Freeport）。作为地中海重要的中转枢纽，自由港提供保税仓储和再包装服务，允许货物暂不缴纳关税，直到最终进入欧盟市场。

入驻企业不仅能享受较低的运营税率，还可获得投资抵免、研发补贴等激励措施。此外，全国共有16个工业园区，由马耳他工业园区有限公司统一管理，为企业提供一站式落地支持。

戈佐岛：新兴发展的重点区域

作为马耳他第二大岛，戈佐岛正被政府列为重点开发对象。2019年颁布的《戈佐地区发展法》以及2021年发布的《2021-2030发展战略》，明确了交通改善、生态旅游、可持续农业和数字化转型四大方向。

未来十年，预计将在该区域推出更多税收优惠和基础设施投资，吸引中小企业和绿色科技项目落户。

暂无数字税，但合规仍需前置规划

截至目前，马耳他尚未引入专门针对数字经济的“数字服务税”。然而，随着OECD推动全球最低税率协议（支柱二）的落实，预计从2025年起，大型跨国企业将面临新的反税基侵蚀规则（BEPS 2.0），即使在当地没有实体机构，也可能被要求补缴税款。

因此，出海企业应提前评估常设机构风险，优化架构设计，避免未来被动调整。

sailglobal出海人力服务推荐

面对复杂的国际税务环境，企业在进入马耳他市场时，不仅需要了解税法条文，更要确保人力资源、薪酬发放与社保缴纳完全合规。sailglobal提供一站式出海人力解决方案，涵盖本地化用工咨询、薪资代发、社保申报及税务协调服务，助力企业快速落地、稳健运营。

无论是设立子公司、派遣员工，还是采用灵活雇佣模式，sailglobal都能为您定制专属方案，规避法律风险，提升跨境管理效率。