2025年菲律宾最新税收政策全解析：出海企业必读指南

随着东南亚市场持续升温，越来越多中国企业将目光投向菲律宾。作为人口超1亿的新兴经济体，菲律宾不仅拥有庞大的消费市场和年轻劳动力，更通过一系列税收改革吸引外资。本文基于最新政策动态，为你全面解读2025年菲律宾税收体系的核心要点，帮助出海企业合规布局、降本增效。

一、菲律宾税收体制概览

菲律宾的税收制度以《国家税务法典（1997）》为法律基础，并由财政部长在征求国内税务局（BIR）意见后发布实施细则。整个税制分为两大类：国家税与地方税，分别由中央和地方政府征收管理。

国家税：中央政府主导

国家税涵盖全国范围内的主要税种，包括所得税、增值税、消费税、关税和印花税等，由国内税务局（BIR）统一监管执行。

地方税：地方政府自主征收

依据宪法授权，地方政府可对辖区内特定经济活动征税，如社区税（俗称“人头税”）、地方营业税和不动产税。这类税收通常用于支持本地基础设施和服务建设。

三大税务主管机构

企业在菲律宾运营需对接以下三个关键部门：

• 国内税务局（BIR）：负责所有国家层面的税收征管；
• 市/市政司库办公室：处理地方税申报与缴纳；
• 海关（Bureau of Customs）：管理进出口商品的关税及清关流程。

二、2025年主要税种与税率详解

企业所得税：25%起，部分企业享优惠

菲律宾采用“属地+属人”相结合的征税原则。一般情况下，企业应纳税所得额按25%税率计征。但满足条件的小型微利企业或位于偏远地区的公司，可能适用20%的优惠税率。

例如，一家注册在达沃市的科技初创公司在前四年实现盈利，因其符合中小企业认定标准并地处非首都圈，成功申请到20%的企业所得税率，节省了近30%的税务成本。

增值税（VAT）：标准税率为12%

大多数商品和服务均需缴纳12%的增值税。不过，基本生活用品（如大米、药品）、教育服务、医疗服务以及部分金融服务可享受免税待遇。

值得注意的是，若企业年营业额低于300万比索（约合5.4万美元），可选择登记为非VAT纳税人，仅缴纳比例税，这对初创企业尤为有利。

消费税：针对高能耗与奢侈品

消费税主要针对在菲境内生产或进口的特定商品，如烟草制品、酒精饮料、机动车辆、一次性塑料制品等。税率根据产品类型差异较大，例如香烟每包可能被征收高达60%的附加消费税。

某中国电动车品牌进入菲律宾市场时，因未提前评估整车进口的消费税负担，导致首批订单利润率大幅压缩。后经专业顾问调整策略，改为在当地组装生产，有效规避高额税费。

比例税：小微企业的新选择

对于免征增值税的小型企业，可选择缴纳比例税，税率依行业而定，通常介于1%至3%之间。比如零售业按销售额的3%缴纳，而咨询服务则为2%。

关税：进口必知的关键成本

绝大多数进口商品需缴纳关税，具体税率取决于商品分类（HS Code）。某些鼓励类项目或特殊经济区内的企业可享受免税政策。建议企业在进口前进行HS编码预审，避免误判带来的额外支出。

个人所得税：累进制与居民身份挂钩

菲律宾个税实行累进税率，从5%到35%不等，依据年度总收入划分档次。外籍员工是否构成税务居民（通常以一年居住满180天为准）直接影响其全球收入是否需申报。

一位派驻马尼拉的中方高管，因未及时办理税务登记，被BIR追缴滞纳金及罚款共计超过10万比索。这提醒我们：外派人员税务合规不容忽视。

数字税：尚未开征，但已在议程中

目前菲律宾尚未正式引入数字服务税，但政府正积极研究对跨境数字交易征税的可能性，尤其是针对大型国际科技平台。未来几年或将出台相关法规，值得密切关注。

碳排放税：绿色转型进行时

尽管目前没有碳税或碳交易机制，但菲律宾环境与自然资源部已提出初步方案，拟对高污染行业征收环境调节费。预计2026年前完成立法程序，新能源、制造业企业应提前做好准备。

三、特殊经济区：外资企业的税收绿洲

什么是特殊经济区？

根据1995年《特殊经济区法》（Republic Act No. 7916），菲律宾设立了多个特殊经济区（SEZ），涵盖工业园区、出口加工区、自由贸易区及旅游休闲经济区。这些区域享有独立的海关管理和税收优惠政策。

核心财税优惠一览

战略投资优先计划（SIPP）新动向

根据2022年发布的《战略投资优先计划》，被列入“优先发展产业清单”的企业，若选址远离大马尼拉地区，可获得更长的免税期限。例如，在棉兰老岛建设数据中心的企业，最高可享10年所得税豁免。

某中国光伏企业在克拉克自由港区设立生产基地，凭借其清洁能源属性获得7年免税期，并享受设备进口零关税，三年内实现本地化率达60%，显著提升竞争力。

四、给中国企业的实用建议

面对复杂的菲律宾税制，建议出海企业采取以下措施：

1. 尽早规划税务结构，合理利用SEZ政策红利；
2. 确保外籍员工依法申报个税，避免连带责任；
3. 关注数字税与碳税动向，提前制定应对策略；
4. 借助专业服务机构（如sailglobal）完成合规落地与持续管理。

sailglobal作为专注东南亚人力与合规服务的品牌，已助力数十家中国企业顺利进驻菲律宾，提供从用工咨询、薪酬代发到税务申报的一站式解决方案，真正实现“轻装出海”。

本文信息综合自菲律宾财政部、国内税务局公告及中国商务部公开资料，更新至2025年第一季度。