2025年马来西亚最新税收政策全解析

想要在东南亚市场站稳脚跟？马来西亚无疑是近年来备受关注的投资热土。随着2025年的临近，该国的税收体系也在持续优化与调整，以吸引更多外资和促进本地企业发展。本文将带你深入了解马来西亚最新的税收制度、关键税率变化以及区域性优惠政策，助你精准把握出海机遇。

联邦与州政府分税制：权责分明的税务结构

马来西亚实行的是联邦与各州政府共同管理的分税体制。联邦财政部负责全国税收政策的制定，具体执行则由其下属两大机构承担：内陆税务局（LHDN）主管所得税等直接税，皇家关税局则负责国产税、关税等间接税的征收。

与此同时，各州政府有权对土地、矿产、森林、娱乐场所及酒店等项目征税，形成了一套既统一又灵活的多层级税收网络。无论你是本地企业还是外国投资者，只要在马经营或获得收入，都需依法纳税——一视同仁的政策增强了市场的公平性与透明度。

核心税种与适用税率详解

企业所得税：中小企享优惠，大企业有新挑战

目前，马来西亚标准公司税率为24%。但对于符合条件的中小型居民企业（实收资本不超过250万马币，且不隶属于大型集团），前60万马币的应税所得可享受17%的优惠税率，超出部分仍按24%计征。这一政策自2019年起延续至今，在2025年依然有效，极大减轻了初创企业和小微企业的负担。

值得注意的是，针对高利润企业，政府已引入“繁荣税”（Cukai Makmur），对年应税收入超过1亿马币的企业额外征收24%至33%的特别税。这项措施旨在调节财富分配，也提醒跨国公司在规划利润回流时需更加审慎。

石油行业税负较高：38%税率适用于上游业务

从事石油天然气勘探与开采的企业需缴纳38%的石油所得税，主要面向与马来西亚国家石油公司（Petronas）或马泰联合开发机构签署协议的企业。由于资源类项目通常涉及国家战略利益，此类高税率体现了政府对该领域收益的强势管控。

个人所得税：阶梯式征收，外籍人士另有规定

凡在一年内在马来西亚居住超过182天并有收入者，均需申报个税，不论国籍。税率采用累进制，从1%起步，最高达30%。年收入低于5000马币免税；超过200万马币的部分统一按30%征收。

而对于非居民外国人，无论收入高低，一律适用30%的固定税率。这意味着外籍高管、自由职业者或远程工作者在马工作时，务必提前做好税务筹划。

预扣税机制：跨境支付不可忽视的风险点

当马来西亚企业向非居民支付特定款项时，必须代扣代缴预扣税。常见情形包括：

• 技术服务费、设备使用费：10%
• 利息收入：15%
• 承包工程款：承包商10%，员工3%
• 佣金、中介费：10%

不过，若付款方所在国与马来西亚签有避免双重征税协定（DTA），实际税率可能降低。例如，与中国签订的协定中，部分服务费用的预扣税可降至7%。因此，企业在进行跨境结算时，务必核查相关协定条款。

房地产盈利税：持有时间越长，税率越低

出售房地产或不动产公司股份所产生的资本利得，需缴纳房地产盈利税（RPGT）。该税根据持有年限设定差异化税率：

此外，马来西亚公民首次购房者在满足条件的情况下还可享受一定豁免。这鼓励长期投资，抑制短期炒房行为。

进出口税：开放趋势明显

大多数进口商品需缴纳进口税，形式包括从价税（按价值比例）和从量税（按数量单位）。近年来，为支持制造业升级，马来西亚已逐步取消对原材料、机械设备及其零部件的进口关税，进一步优化营商环境。

出口方面，则对部分资源型产品如原油、原木、锯材和棕榈油征收出口税，税率范围为0%-20%，依国际市场行情动态调整。此举既保障国家资源收益，也防止过度开采。

国内消费税：特定消费品额外征税

根据《1976年国内税法》，烟草、酒精饮品、汽车、摩托车、麻将牌和扑克牌等被视为“奢侈”或“高耗能”产品，需缴纳国内税。这类税收不仅增加财政收入，也有助于引导公众健康消费。

销售与服务税：营业额门槛明确

销售税（SST）和服务税是两个独立税种。一旦企业年度营业额达到50万马币（约80万元人民币），即需注册并缴纳相关税费；餐饮类供应商起征点为150万马币。该制度简化了以往复杂的GST体系，提升了征管效率。

数字服务税：全球趋势下的本地化应对

自2019年起，马来西亚对境外提供的数字内容服务（如流媒体、在线游戏、电子书订阅等）征收6%的服务税。无论用户是个人还是企业，只要服务消费地在马来西亚，平台就必须登记并缴税。Netflix、Spotify等国际巨头均已纳入监管范围。

印花税：文件交易中的隐形成本

各类合同、产权转让书、贷款协议等法律文件均需缴纳印花税，税率依据文件类型和金额而定，既有固定金额也有按比例计算的方式。例如，股权转让协议通常按成交价的千分之二贴花。忽略印花税可能导致文件无效，务必引起重视。

特殊经济区域：投资热点与税收红利并存

自由贸易区与保税工厂：降低运营成本

依据《自由区法》设立的自贸区允许企业免税进口原材料和设备，成品出口也不受限制。许多制造型企业选择在此设厂，用于加工后再销往欧美或东盟其他国家，显著降低关税成本。

五大经济特区：各有侧重，协同发展

马来西亚重点打造五大经济走廊：

• 伊斯干达开发区（ Johor）——聚焦高科技制造与智慧城市
• 北部走廊经济区（NCER）——推动农业现代化与清洁能源
• 东海岸经济区（ECER）——发展旅游业与资源加工业
• 沙巴发展走廊（SDC）——振兴东部岛屿经济
• 沙捞越再生能源走廊（SCORE）——主打水电与重工业

这些区域提供土地优惠、税收减免、加速折旧等多项激励措施，尤其欢迎绿色能源、数字经济和高端制造领域的投资。

“大吉隆坡”计划：打造宜居国际化都市

作为国家级战略，“大吉隆坡”计划致力于提升首都圈基础设施、公共服务与生活质量，目标跻身全球前20大宜居城市。配套政策包括人才引进、创业扶持和外商投资便利化，吸引了不少科技公司和跨国总部入驻。

值得一提的是，sailglobal作为专业出海人力资源服务机构，已在吉隆坡设立本地团队，为企业提供合规用工咨询、薪酬管理、签证支持及跨文化培训，助力中资企业顺利落地马来西亚。

本文信息综合整理自中国商务部公开资料及马来西亚内陆税务局最新公告