智利2025年税收政策全解析：企业出海必读指南

近年来，越来越多中国企业将目光投向拉美市场，而智利凭借其稳定的政治环境、健全的法律体系和开放的经济政策，成为跨境投资的热门目的地。了解智利最新的税收制度，尤其是2025年延续与调整的关键政策，对计划在当地设立公司或拓展业务的企业至关重要。

智利税制基础：属人原则与RUT编号系统

智利实行以中央政府为主导的税收管理体系，地方政府仅负责征收营业牌照费，税权高度集中。该国采用“属人税制”，即居民纳税人需就全球收入纳税，而非仅限本地所得。每个自然人和法人都必须拥有一个唯一的税务识别号——RUT（Rol Único Tributario）。对于本国公民，RUT通常就是国民身份证号码；而对于外国投资者或注册企业，则由智利国税局（SII）统一分配。

值得一提的是，2018年提出的《税收制度改革法案》（21210号法案）历经17个月审议，最终在2020年初正式实施。这项改革不仅为中小企业减轻了税负，还首次将外国数字平台纳入增值税征管范围，并延长了对偏远地区的税收优惠。这些变化至今仍深刻影响着外资企业的运营策略。

关键计税单位：UF、UTM与UTA的实际应用

在理解智利税率前，必须掌握三个核心计价单位：UF、UTM 和 UTA。它们并非货币，而是随通胀动态调整的指数化单位，广泛用于合同定价、税务计算和社保缴费。

例如，美元兑比索在2023年中约为1:815，但企业在申报时仍需使用上述指数单位进行换算，确保金额不受短期汇率波动影响。

企业与个人所得税详解

第一类所得税（企业所得税）

智利对企业征收的第一类所得税根据年销售额划分两档：

• 年销售收入 ≤ 75,000 UF：适用25%优惠税率，利好中小型企业。
• 年销售收入 > 75,000 UF：恢复至标准税率27%。

这一分级机制鼓励初创企业发展的同时，也保障了大型企业的税收贡献。

第二类与第三类所得税（个人所得税）

针对个人收入，智利设置了两类累进税制：

• 第二类：适用于工资薪金收入，起征点为13.5 UTM以上，税率从4%逐步递增至40%。
• 第三类：涵盖股息、利息、特许权使用费等其他收入，起征点更高，为13.5 UTA，同样适用4%-40%的累进税率。

值得注意的是，若企业利润分配至境外股东，可能适用2%-35%的预提所得税，具体取决于双边税收协定。

矿业特别税：IEAM制度

作为全球最大的铜生产国，智利对矿业设定了专门的特许经营开采税（Impuesto Especial sobre la Minería, IEAM），体现资源国有化思路：

• 年销售精铜价值超过5万吨的企业：5%-14%累进税率。
• 年销量介于1.2万至5万吨之间：0.5%-4.5%较低税率。

这一体系既保证国家从资源优势中获益，又避免过度打击中小型矿企积极性。

附加税机制：名义35%的综合税负

智利设有“所得附加税”制度，名义税率为35%，实际计算方式为：先按20%缴纳企业所得税，剩余部分再补缴15%，合计达到35%。该机制主要用于防止利润转移和避税行为，尤其对外资控股结构有较强约束力。

增值税与其他消费税种

标准增值税（IVA）

智利增值税税率为19%，覆盖几乎所有工业产品和服务，包括进口商品。自2020年起，外国数字服务提供商（如流媒体、云服务）也被要求注册并缴纳此税，标志着数字经济征管的全面落地。

酒类与奢侈品附加税

• 酒类进口附加税差异明显：威士忌和烈酒高达27%，葡萄酒和啤酒则为15%。
• 奢侈品方面，黄金、珠宝、皮草等征收15%；烟花、爆竹等非必要燃放物税率高达50%，反映出政策引导消费倾向的意图。

燃油、烟草及其他特别税

智利对高能耗和健康相关产品实施高额特别税：

• 燃油税以“月度纳税单位/立方米”计量：汽油每立方米6个UTM，柴油为1.5个UTM。
• 烟草制品税负沉重：香烟税率达60.5%，雪茄59.7%，烟叶52.6%，旨在抑制吸烟率。

法律文件与保险相关税费

• 印花税：根据不同文件类型，税率在0.033%到0.4%之间浮动，适用于合同、产权转让等场景。
• 支票税：依印花税规则计征，增加金融票据使用的成本。
• 市政府营业执照税：按注册资本征收0.25%-0.5%，上限为8000 UTM（约合5亿比索），是企业设立的基本成本之一。

跨境支付与知识产权费用的税务处理

对于向境外支付的技术服务费、商标授权费或专利使用费，智利统一征收35%的预提税。再保险保费则相对较低，仅2%。动产及人寿保险费用的税率为22%，体现了对金融服务的监管态度。

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