巴西2025年最新税收政策全解析：企业出海必读指南

近年来，巴西持续推进税制改革，为国内外企业在当地经营创造了新的税务环境。随着2025年的临近，了解巴西最新的税收体系、核心税种及未来变革方向，已成为中国企业出海布局南美市场不可忽视的一环。

本文将深入解读巴西当前的税收制度框架、主要税种税率，并重点分析即将在2026年实施的重大税改动向——增值税（IVA）整合计划，帮助您提前规划合规路径。

巴西税收体制概览：三级政府分权征管

巴西实行宪政税制，联邦、州和市三级政府依据宪法各自拥有独立的征税权。这意味着一个企业在运营过程中可能需要同时面对来自三个层级的税务机关监管。

联邦税务局（Receita Federal do Brasil）负责全国性税收的征收与管理，网址为：www.gov.br/receitafederal/pt-br。各州和市也设有地方税务机构，执行本地税法。

税收立法以《国家税典》（Lei nº 5.172/1966）为基础，辅以普通法律、行政规章、国际税收协定等多层次法规体系。由于税法复杂且频繁调整，企业在巴西通常聘请专业会计师或税务顾问处理报税事务。

当纳税人对税务决定有异议时，可提起行政复议甚至诉至联邦高等法院。值得注意的是，税务诉讼在巴西极为普遍，案件审理周期往往长达数年。

重大税改前瞻：2026年起实施新增值税体系

2023年7月7日，巴西众议院通过一项历史性税制改革修宪法案，标志着该国将彻底重构其间接税体系。根据提案，现有的五种主要间接税——工业产品税（IPI）、商品流通服务税（ICMS）、社会服务税（ISS）、社会一体化费（PIS）和社会保险融资贡献费（COFINS）——将被合并为统一的增值税（IVA）。

新体系预计从2026年开始分阶段实施：

• 联邦政府将开征“货物及服务贡献费”（CBS），取代现行的PIS和COFINS；
• 各州和市政府则将征收“货物及服务税”（IBS），整合ICMS和ISS。

这项改革旨在简化长期饱受诟病的多重征税、跨州交易复杂等问题，提升税收效率并增强投资吸引力。目前法案已提交参议院审议，若最终通过并由总统卢拉签署生效，将成为巴西近几十年来最深刻的财税变革。

企业所得税详解：三种计税方式如何选择？

巴西采用属人税原则，居民企业需就全球所得缴税。企业所得税主要包括两项联邦税：企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献费（CSLL）。

企业可根据规模和业务性质选择以下三种计税方法：

1. 实际利润法（Lucro Real）

适用于大型企业或特定行业。IRPJ税率为15%，年利润超过24万雷亚尔部分加征10%附加税；CSLL税率为9%。税基为经税法调整后的会计利润。

2. 推算利润法（Lucro Presumido）

适用于中型企业，按核定利润率计算应税所得。IRPJ税率同样为15%+超额附加税，CSLL为9%。

3. 简易计税法（Simples Nacional）

专为小微企业（ME/EPP）设计，涵盖联邦、州、市三级税费及社保金，实现“一揽子”缴纳。综合税率依行业而定，范围在4%至33%之间，极大减轻了小企业的合规负担。

个人所得税新政：免征额上调，累进税率更人性化

自2023年5月起，巴西提高个税免征门槛至每月2112雷亚尔，并沿用以下累进税率结构：

非居民个人取得的收入一般适用15%的统一税率，但资本利得仍按15%-22.5%的累进税率征税，与居民待遇一致。目前巴西尚未针对外籍人士设立特殊税收优惠政策。

其他关键税种一览

PIS与COFINS：两种征收模式并行

这两项联邦税针对企业收入和进口环节征收，分为累计制与非累计制：

• 累计制：PIS 0.65%，COFINS 3%；
• 非累计制：PIS 1.65%，COFINS 7.6%，允许进项抵扣。

企业需根据自身业务模式选择合适的方式，影响整体税负水平。

工业产品税（IPI）与商品流通服务税（ICMS）

IPI是联邦层面的消费型税种，税率跨度大（0-55%），平均约16%。近年来政府多次下调税率，2022年曾对多数产品减免达35%，支持制造业发展。

ICMS由各州自主管理，规则极其复杂。州内税率多为17%-20%，跨州销售则适用4%-12%的优惠税率。购买方还需补缴“补充ICMS”，差额等于目的地州与销售地税率之差。

金融操作税（IOF）逐步退出历史舞台

IOF针对外汇交易、信贷、保险等金融活动征收。作为加入OECD进程的一部分，巴西已启动减税计划，承诺到2028年将IOF税率降至零，进一步开放金融市场。

社会服务税（ISS）与数字税现状

ISS属于市一级税收，针对绝大多数服务类收入，税率普遍在2%-5%之间，通信和运输服务除外。

截至目前，巴西尚未开征专门的“数字税”，也未建立碳排放税或碳交易机制（ETS），绿色税收政策仍在研究阶段。

对于计划进入巴西市场的中国企业而言，除了关注税收政策本身，还需重视本地化人力资源管理。例如，sailglobal提供专业的出海人力解决方案，涵盖合规用工、薪酬发放、社保申报等一站式服务，帮助企业快速落地、规避风险。

资料来源：巴西联邦税务局；中国商务部公开信息整理