2025年印尼税收新政全解析：出海企业必看指南

近年来，印度尼西亚作为东南亚最具潜力的新兴市场之一，持续吸引着全球投资者的目光。随着2025年临近，印尼在税收政策上推出了一系列重要调整，不仅影响本地企业，更对跨国公司和海外投资者产生深远影响。本文将带你深入解读最新税制变化，帮助你更好地规划在印尼的商业布局。

印尼税制结构：中央与地方的双重体系

印尼实行以中央为主、地方为辅的税收管理体系。虽然大部分税收立法和征收权集中在中央政府，但地方政府也有权设立部分地方性税种，如娱乐税、广告税、地下水使用税和机动车税等。这意味着企业在不同省份运营时，可能面临略有差异的税务环境。

值得注意的是，印尼采用“属地原则”征税——即只对境内产生的收入征税。但对于印尼税务居民，则要求对其全球收入进行申报，体现了“全球课税”的趋势。

谁来管理税收？印尼税务总署的角色

印尼税务总署（Directorate General of Taxes, DJP）隶属于财政部，是全国税收征管的核心机构。它由中央办公室和多个地区运营中心组成，负责纳税登记、申报审核、稽查执法以及税收优惠政策的执行。近年来，DJP大力推进数字化转型，电子申报系统（e-Filing）和电子发票（e-Faktur）已成常态，极大提升了合规效率。

法律基础更新：从《综合法》到数字税落地

印尼主要税法包括《税法总则》（2007年第28号）、《所得税法》（2008年第36号）和《增值税法》（2009年第42号）。真正带来变革的是2020年出台的《综合性创造就业法》（简称《综合法》），这项被称为“ omnibus law”的改革大幅简化了外商投资流程，并配套出台了多项税收激励措施。

例如，财政部第96号和第130号令明确了经济特区内的企业可享受进口关税减免、企业所得税优惠等政策。这些优惠需通过投资协调委员会（BKPM）申请，且投资者必须在获批后一年内履行投资承诺，否则优惠将被取消。

关键税种与税率详解（2025年版）

个人所得税：四档累进，股息优惠显著

根据现行规定，印尼个税采用四级累进制：

• 年收入5000万印尼盾以下：5%
• 5000万至2.5亿盾：15%
• 2.5亿至5亿盾：25%
• 超过5亿盾：30%

相比此前35%的最高税率，这一调整更具吸引力。更值得关注的是，个人获得的股息分红仅需缴纳10%的最终预提税；若该笔资金在三年内再投资于印尼实体项目，税率可降至0%。这对鼓励资本回流具有重要意义。

企业所得税：中小微企业迎来红利期

自2022年起，标准企业所得税率定为22%，并计划逐步过渡至稳定水平。上市公司若满足一定条件，还可额外享受3%的税率减免。

针对中小微企业（UMKM），政府推出了极具竞争力的优惠政策：

• 年营业额低于48亿印尼盾的小型有限责任公司，在前三个财年按营业收入的0.5%缴纳“简化企业所得税”；
• 之后转为常规税制，但可享受50%的企业所得税减免；
• 中型企业对其不超过48亿盾的部分利润同样享受50%减免，超出部分按阶梯式递减优惠，直至年营收达500亿盾后恢复全额征税。

这一设计有效降低了初创企业的合规负担，助力其快速成长。

最终企业所得税：特定行业按营收征税

对于建筑、运输、房地产等特定行业，印尼引入了“最终企业所得税”制度——即以营业额为基础一次性征税，替代常规企业所得税，避免重复征税。

这种模式特别适合现金流波动大、成本核算复杂的行业，有助于提升税务透明度。

增值税即将上调至12%：企业需提前应对

根据《税收法规协调法》，印尼增值税正分阶段上调：

• 2022年4月起，标准税率由10%升至11%；
• 最迟于2025年1月1日，将进一步提高至12%。

不过，基本生活物资、医疗服务、教育服务及宗教活动用品等仍享受免税待遇。这一调整意味着所有商品和服务的价格结构都将受到影响，建议企业重新评估定价策略和供应链成本。

奢侈品销售税：生产与进口环节一并征收

除了增值税，印尼还对高档消费品征收奢侈品销售税（Luxury Goods Sales Tax, LGST）。应税范围涵盖豪华汽车、游艇、高端电子产品、珠宝等。该税仅在生产和进口环节征收一次，出口产品则免征。

计税依据与增值税一致，通常为销售或进口价格。税率根据商品类型从5%到100%不等，政府可通过调整税率引导消费行为和环保导向。

印花税新规：每份合同都要留意

自2020年起，印尼实施新的印花税制度。凡涉及民事法律行为或作为法院证据使用的文件，只要价值超过500万印尼盾，就必须贴付1万印尼盾的印花税票。

常见需缴税文件包括：租赁合同、贷款协议、股权转让书、雇佣合同等。虽然金额不高，但未按规定贴花可能导致法律效力受损，务必引起重视。

数字税全面铺开：Netflix、Zoom都在名单中

印尼是东盟最早对跨国数字平台征收增值税的国家之一。自2021年起，税务局已指定75家境外数字服务商直接缴纳10%的增值税，涵盖流媒体（如Netflix）、电商平台（Shopee）、游戏公司（Epic Games）、远程办公工具（Zoom）和技术服务（阿里云）等。

这意味着即使服务器不在印尼，只要向印尼用户提供服务并产生收入，就必须注册并申报增值税。此举标志着印尼数字经济治理迈入新阶段。

碳排放税启动：绿色税制迈出第一步

2025年，印尼将迎来一项全新税种——碳排放税。目前草案规定，税率为每公斤二氧化碳当量75印尼盾（约合人民币0.03元）。初期将重点针对燃煤电厂、水泥厂等高排放行业试点。

这项政策不仅是环保举措，也为企业传递明确信号：未来的合规成本将越来越多地包含环境因素。提前布局节能减排技术的企业将在竞争中占据优势。

跨国企业注意：支持全球最低15%税率

印尼已正式表态支持OECD推动的国际税收改革方案，承诺落实“全球最低企业税率”不低于15%。这意味着大型跨国公司在印尼的利润分配将更加公平，防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）。

同时，印尼也将从“市场国”角度争取更多税收权益，未来可能对数字服务收入实施新的分配机制。

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本文信息参考中国商务部公开资料，内容截至2024年底，具体政策请以印尼财政部最新公告为准。