2025年玻利维亚最新税收政策全解析

近年来，玻利维亚持续优化其税收体系，以吸引更多国内外投资、规范市场运行并推动经济可持续发展。对于计划在该国开展业务的企业或个人而言，了解最新的税收制度至关重要。本文将全面解读2025年玻利维亚的主要税种、税率及特殊区域政策，并结合实际案例帮助您更清晰地把握当地税务环境。

玻利维亚税收体系概览

玻利维亚的税收制度主要依据1986年颁布的《税务改革法》（第843号法律），并在后续通过多项法规进行了补充和调整，其中最为重要的是1994年的第1606号法。这些法律共同构建了当前适用于自然人与法人的综合税制框架。

如需查询官方税务信息，可访问玻利维亚国家税务总局官网：www.impuestos.gob.bo。这是获取最新申报流程、税率变动和合规要求的一手渠道。

主要税种与适用税率详解

增值税（IVA）：普遍征收的核心税种

增值税是玻利维亚最基础的流转税之一，税率为销售额或服务收入的13%。几乎所有从事动产销售、不动产租赁及提供各类服务的个体和企业都需缴纳此项税收。

但存在部分豁免情形，例如：
• 出口商品和服务
• 外交机构及其人员的相关交易
• 单次进口金额低于1000美元的商品

值得注意的是，尽管名为“增值税”，但在实际操作中更接近于营业额税，抵扣机制并不完善。

附加增值税（RC-IVA）：针对特定收入来源征税

RC-IVA并非传统意义上的增值税延伸，而是针对某些特定类型收入单独征收的一种税，同样适用13%的税率，分为两类：

1. 附属关系纳税：适用于在职员工的工资性收入，包括基本工资、奖金、加班费等。退休金、社会福利和第十三个月薪资不在征税范围内。计税依据为收入减去允许扣除项后的差额。
2. 接纳税：覆盖房租收入、银行存款利息（期限少于三年）、公司高管薪酬、国际组织聘用本地员工所得等。此类收入按总收入全额征税，无扣除项。

比如，一位在中国企业驻拉巴斯办事处任职的本地经理，其月薪收入将被纳入“接纳税”范畴；而一名自由租房的房东，则需就每月租金向税务局申报RC-IVA。

企业所得税：属地原则下的利润征税

玻利维亚实行属地税制，仅对来源于境内的利润征税，具体分为三类纳税人：

1. 注册企业：标准税率为净利润的25%，但政府机构、公立大学及非营利组织可享受免税待遇。
2. 自由职业者：如律师、会计师、经纪人等独立执业者，需对其年度净收入的50%按25%税率缴税，相当于有效税率为12.5%。
3. 境外受益人：若企业将利润汇出国外，需缴纳12.5%的预提税；分公司在玻开展业务的部分收入汇出时，适用1.5%至4.0%不等的税率，具体由税务机关核定。

举例来说，一家西班牙公司在圣克鲁斯设立子公司，当年盈利50万美元并决定全部汇回马德里，那么将面临约6.25万美元的预提税负担。

交易税：广泛覆盖各类商业活动

交易税按交易总额的3%征收，对象涵盖贸易、工业生产、专业服务、工程承包、劳务提供以及动产与不动产转让等。所有参与上述活动的自然人和法人都必须缴纳。

该税种具有较强的普遍性和不可抵扣性，因此对企业现金流有一定影响，尤其对高频低毛利行业如零售批发尤为显著。

不动产及机动车转让城市税

当发生不动产或二手以上机动车产权转移时，需缴纳3%的城市税（新车由经销商缴纳增值税，不在此列）。此税由转让方承担，通常在市政厅完成登记时同步缴纳。

房产与机动车财产税

每年对拥有房地产或机动车辆的个人或企业征收财产税，税率根据资产估值、地理位置和使用性质有所不同。以下主体可豁免：
• 退伍军人及其遗属
• 中央及地方政府单位
• 非营利组织
• 外交代表机构
• 农村地区的小型土地持有者

特别消费税：针对高耗能与高消费产品

该税种针对特定商品在国内销售或进口环节征收，主要包括：
• 烟草制品（卷烟、雪茄等）
• 各类机动车
• 酒精饮料（啤酒、葡萄酒、奇恰酒、烈酒等）

生产商、进口商和批发商为纳税义务人，零售商无需缴纳。税率采用从量或从价方式，例如每升啤酒固定征税一定金额，而高端汽车则按售价比例征收。

石油天然气及相关产品特别税

对石油、天然气及其衍生品的进口和国内交易行为征税，税率基于单位商品设定，并随美元兑玻利维亚诺汇率波动进行年度调整，确保税收稳定。

资产免费转移税：继承与赠与需缴税

当发生遗产继承或无偿赠与时，受益人需缴纳该税，税率依亲属关系远近而定：

例外情况包括国家英雄、市级政府及非营利机构接受捐赠可免征。

出境税：离境旅客需注意

所有乘坐航班离开玻利维亚的居民及长期居留外国人需缴纳出境税。以下人群可免除：
• 持外交护照者
• 不满2周岁的婴幼儿
• 国家认定的战斗英雄

矿业附加税：替代企业所得税的新模式

根据新《矿法》，矿业企业不再缴纳企业所得税，转而缴纳“矿业附加税”。该税以销售毛收入为计税基础，涵盖勘探、开采、选矿、冶炼及销售全过程。

加工制造环节和临时进口矿产品不在此列。税率由矿业部定期发布决议确定，具有一定的灵活性和政策调控空间。

石油天然气直接税（IDH）

自2005年《石油天然气法》实施以来，国家对油气生产企业征收IDH税，旨在增强资源收益归国家所有的比例。该税属于资源特许权使用性质，直接影响外资能源项目的投资回报率。

外币交易税（ITF）：小额跨境资金流动成本

凡单笔银行外币交易超过1000美元，均需缴纳2.5‰的外币交易税。这主要影响进出口企业、外商投资公司的资金调拨以及个人大额外币转账行为。

数字税：曾提案但目前搁置

2021年，总统阿尔塞曾提议对外国数字平台（如Netflix、Spotify、Google Ads）征收13%的增值税，引发广泛争议。由于担心引发技术封锁和消费者反弹，该法案至今未获通过，处于搁置状态。

碳排放税：暂无立法计划

截至目前，玻利维亚尚未出台任何关于碳排放的税收政策。考虑到该国在气候变化议题上的积极立场，未来不排除引入绿色税收的可能性，但短期内不会成为政策重点。

特殊经济区域现状：尚无国家级特区

与其他拉美国家不同，玻利维亚目前并未设立国家级经济特区或保税区。少数地方政府尝试推出区域性优惠政策，但由于法规不健全、基础设施薄弱，整体吸引力有限。

不过，在圣克鲁斯省出现积极信号：2021年8月，该省通过《政府和社会资本合作（PPP）地方法律》，明确公共资金投入不得超过项目总投资的20%，旨在吸引私人资本参与交通、能源、水利等领域建设。据预测，到2025年有望带动超10亿美元的投资流入。

这一模式虽非传统意义上的“税收优惠区”，但通过风险共担机制提升了投资者信心，可能成为未来区域发展的新引擎。

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本文内容参考中国商务部公开资料并结合2025年最新政策动态整理而成。