乌兹别克斯坦2025年税收政策最新解读：企业出海必看指南

近年来，乌兹别克斯坦持续优化营商环境，成为中亚地区最具潜力的投资热土之一。随着《税法典》自2020年实施以来的不断调整，特别是2023年起多项关键税率变动，计划进入该国市场的企业必须重新审视其税务策略。本文基于最新政策动态，为你梳理乌兹别克斯坦2025年税收体系的核心要点，助力跨境企业合规落地。

税收法律基础与改革动向

目前乌兹别克斯坦施行的是2020年1月1日起生效的《共和国税法典》，这是该国近年来最重要的一次税制改革。此次改革在整体上呈现出“增部分税、减部分税”的结构性调整特征：企业所得税和消费税税率有所提高，而增值税则从15%下调至12%，为企业减轻了流转环节的负担。

值得注意的是，政府正在对现行《税法典》进行新一轮修订，虽然具体细节尚未公布，但预计将进一步简化申报流程、强化电子税务系统，并可能引入更多针对数字经济的征管机制。建议外资企业密切关注财政部及税务委员会的官方公告。

主管机构：统一管理，垂直执行

乌兹别克斯坦的税收征管由经济和财政部下属的国家税务委员会统一负责，各地设有直属分支机构，形成全国一体化的管理体系。所有纳税主体——无论是本地企业还是外国投资者设立的法人实体——都必须依法完成税务登记，并按时提交申报资料。

对于首次进入该市场的中国企业而言，准确理解属地申报要求、及时建立本地账务体系至关重要。任何延迟或信息不实均可能导致罚款甚至影响后续投资许可。

核心税种与适用税率一览

乌国实行多元化的税制结构，涵盖直接税与间接税。以下是截至2025年初仍在执行的主要税种及其标准税率：

所得税制度：属地+属人双重原则

乌兹别克斯坦对企业所得税采用“属地”与“属人”相结合的原则：

• 居民企业：包括在乌注册成立的企业、实际管理机构位于乌境内的外国公司、以及年收入超过10亿苏姆的个体工商户等，需就全球所得纳税。
• 非居民企业：若通过常设机构在乌开展经营活动，则仅就来源于境内的收入缴纳所得税。

这一制度设计既保障了本国税基，也为跨国企业提供了明确的纳税边界。

营业税：专为中小微企业设置

营业税主要适用于小规模纳税人，即在一个纳税周期内营业收入介于1亿至10亿苏姆之间的个体经营者或法人单位。这类企业可选择简易征收方式，降低合规成本，提升运营效率。

特殊经济区：外资青睐的投资高地

为吸引外商投资、推动产业升级，乌兹别克斯坦自2020年5月起实施《特殊经济区法》，在全国范围内设立多个自由经济区（FEZ），涵盖工业、制药、农业和旅游等领域。这些区域不仅享有清晰的法律框架，还提供税收、关税和外汇方面的优惠政策。

重点自由经济区概览

• 纳沃伊自由经济区：作为全国首个自由经济区，专注于引进国外先进技术，发展高附加值制造业，如新材料、新能源设备等。
• 安格连自由经济区：地理位置优越，靠近首都塔什干，受到众多国际投资者关注，享有特殊的货币兑换自由和关税减免待遇。
• 吉扎克自由经济区：由中国企业参与建设与运营，政策对标纳沃伊，已成为中资企业在乌投资的重要平台。
• 锡尔河自由经济区：原为吉扎克分区，现独立运作，核心项目为鹏盛工业园，聚集了多家中国轻工、建材和机械制造企业。

入驻这些园区的企业通常可享受最长10年的企业所得税减免、进口设备免关税、利润汇出无障碍等利好政策，是“一带一路”沿线投资的理想落脚点。

全国统一投资环境，无重点行政区划分

与某些国家设立“经济特区+重点发展城市”的双轨模式不同，乌兹别克斯坦坚持全国范围内的投资政策一致性。这意味着无论企业在哪个州设立项目，都能享受相同的法律保护和税收待遇，避免了区域间政策套利的风险。

不过，地方政府仍可通过基础设施配套、审批效率和服务水平来增强吸引力。例如，塔什干市和撒马尔罕州因交通便利、劳动力充足，已成为热门投资目的地。

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